出纳实战——库存现金内部控制的特点及内容
一、库存现金内部控制的特点
1.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
2.现金收支与记账的岗位分离
3.全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续
4.现金收支要有合理、合法的凭据
二、库存现金内部控制的内容
1.核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。库存现金限额应由银行和企业共同根据企业一定时期内(一般为3天)实际需要支付的零星开支数额以及找零现金的需要量来确定。该限额一经确定，企业就必须按规定限额控制库存现金的数量，超过限额的部分必须在当日或次日上午送存银行。未经银行许可，企业不得擅自从自己的现金收入中坐支现金。库存现金若不足时，企业可签发现金支票从银行提款，以补足限额。
2.出纳人员对库存现金必须做到日清月结，不以“白条”抵充，做到账款相符。出纳人员在每天营业终了后，核对实际库存现金数与现金日记账。
3.企业应组织内部审计或稽核人员定期对库存现金进行清查，也可根据需要临时抽查，以确保现金的合理使用和安全完整。
三、库存现金内部控制的测试
1.了解现金内部控制。
通常，通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。编制现金内部控制流程图是现金控制测试的一个重要步骤。注册会计师在编制之前应当通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，再根据所了解的情况编制流程图。对中小企业，也可以采用缩写现金内部控制说明的方法。如果以前年度审计时已经编制了现金内部控制流程图，注册会计师可以根据调查结果加以修正，以供本年度审计之用。一般而言，了解现金内部控制时，注册会计师应注意检查库存现金内部控制的建立及执行情况。
2.抽取并检查收款凭证。
如果现金收款内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或者挪用等情况。为测试现金收款的内部控制，注册会计师应当按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作以下的检查：①核对现金日记账的收入金额是否正确；②核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；③核对实收金额与销货发票是否一致等等。
3.抽取并检查付款凭证。
为测试现金付款内部控制，注册会计师应当按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作以下检查：①检查付款的授权批准手续是否符合规定；②核对现金日记账的付出金额是否正确；③核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；④核对实付金额与购货发票是否相符等等。
4.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。
注册会计师应当抽取一定期间的库存现金日记账，检查其加总是否正确无误，库存现金日记账是否与总分类账核对相符。
5.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。
对于有外币现金的被审计单位，注册会计师应当检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生时的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生时即期汇率近似的汇率折算为记账本位币；选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币现金的期末余额是否采用折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
6.评价库存现金的内部控制。
注册会计师在完成上述程序之后，即可对库存现金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应当首先确定库存现金内部控制可信赖的程度及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可适当减少审计程序，对哪些环节应当增加审计程序并且作重点检查，以减少审计风险。
出纳人员应如何加强对库存现金的管理
法律分析：
出纳人员应加强对库存现金的管理的内容如下：
1、收付合法收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。这里所说的合法有两层涵义：一是现金的来源和使用必须合法;二是现金收付必须在合法的范围内进行。
2、钱账分管钱账分管原则，即管钱的不管账，管账的不管钱。它是指经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作;经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员，不得兼管出纳账登记工作、现金的收付工作和现金的保管工作。
3、收付两清为了避免在现金收付过程中发生差错，防止收付发生长、短款，现金收付时要做到复核，不论工作多忙、金额大小或对象熟生，出纳人员对收付的现金都要进行复核或由另外一名会计人员复核，切实做到现金收付不出差错;要做到收付款当面点清，对来财会部门取交现金的人员，要督促他们当面点清，如有差错当面解决，以保证收付两清。
4、日清月结日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免长账和短账的重要措施。所谓日清月结，就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。即对每日发生的现金收付业务，要记入现金日记账，结出每天的库存现金余额，并把账面现金余额与实际库存现金余额核对，保证账实相符。现金日记账每月至少结一次账，业务多的可十天或半月定期结一次账，并与其他有关账面核对，看账是否相符。
法律依据：
《中华人民共和国会计法》 第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。
衍生问题：
企业出纳的工作内容是什么
出纳工作就是根据财政部门发布的现金管理制度和银行结算制度的有关规定，办理现金、银行存款以及各种票据、有价证券的收入、付出、保管等业务。其工作范围包括现金、各种票据和有价证券的保管，办理银行存款的收支结算手续，以及进行出纳账务处理。出纳人员负责现金日记账、银行存款日记账和有关有价证券方面的一些明细分类账簿，
库存现金保管制度
现金保管制度一般应包括如下内容：(1)超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。(2)为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放人出纳专用的保险柜内，不得随意存放;(3)限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。(4)单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成帐外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。(5)库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数(即大数)和零数(即小数)分类保管。纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取;凡不成把的纸币是为零数(或小数)，也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取;不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。
库存现金保管制度有哪些
库存现金保管制度如下：1、超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。2、为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。3、限额内的库存现金当R核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。4、单位的库存现金不准以个人名义存人银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。5、库存现金，包括纸币和铸币，纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数和零数分类保管。现金保管制度是指防止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损失所制定的制度。现金是流动性最强的资产，无需变现即可挥霍使用，因而现金是犯罪分子谋取的最直接目标。检查严密性：1、现金保管经手入以外的人，现金。已到期支票是否以票据方式管理。存人巨额现金时，是否采取任何防正危险策略。2、甲种存款余额是否变负数，结存款透支契约。是否适时地检查手边的如果有的话，是否有缔。3、收到银行往来对账单（调节甲种存款之银行所证明的余额与账簿上的余额），是否会根据规定做好应有的手续。4、是否适当地做好现金、支票薄、存折、印鉴的保管。5、现金过于不足的情况，是否适当地做好确认的手续与账目处理，迅速报告主管人员加以处理。6、是否禁止将收到的现金直接拿来付款的行为发生。收入的现金是否立即存人银行。
