试论税收法定原则的含义及对我国的现实意义
含义：一、从世界历史角度看，税收法定原则在各国的兴起是持续推动近代民主、法治的一种力量。在我国，近年来，税收法定原则已经被中央高层所重视，也已经成为普遍认可的社会共识。二、落实税收法定原则，可为市场经济发展营造稳定、合理的税法环境，有利于以点带面地推进我国的民主法治进程，也可以助力形成良性、文明、互动、和谐的社会运行方式。对我国的现实意义：在我国当前“四个全面”的时代背景下，税收体制改革和税法体系构建占据牵一发而动全身的地位，全面落实税收法定原则也成为大势所趋、民心所向。反观我国的税收立法和实践现状，税收法定尚存在较大的落实空间。在规范层面，通常观点认为，现行《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”并未从正面直接肯定税收法定原则。依据《税收征收管理法》第3条“税收的开征、停征以及减征、免税、退税、补税，依照法律的规定执行”的约束力原则上只及于税收征收管理，不包括税收立法行为。至于《立法法》第8、第9条中只能制定法律的“税收的基本制度”该如何界定，更是未置一词。扩展资料税收法定可为市场经济发展营造稳定、合理的税法环境。现阶段，我国已经基本建立起市场经济的初步框架，但尚未建立起法治的市场经济。体现在税收领域，目前尚有15个税种未做到“一税一法”，税法规范的低位阶导致纳税人的财产安全、经营自由等缺少较稳固的保障。鉴于此，税法促进市场经济发展的首要体现，就是通过充实和完善税法体系，设计科学的现代税制，为市场主体提供稳定的预期和行为指引。参考资料中新网-税收法定原则的完整内涵及现实意义
调整消费税的意义
国家财政部、税务总局近日联合下发通知，从今年4月1日起，对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。这是自1994年税制改革后，对消费税所做的最大规模的一次调整。我们知道，消费税和其他税种一样，在国家获得财政收入的同时，都有着相应的调节功能。消费税是国家为体现消费政策和产业政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。一 个时期以来，关于现行消费税在征税范围、税目设置、税率结构等环节，存在着与当前社会经济发展不相适应的问题，已经被提了出来。这次调整无疑将进一步增强消费税的调节功能，在引导有关产品的生产和消费，促进环境保护和资源节约，乃至可持续发展和社会公平方面，产生积极的、直接或间接的作用。然而，从经济学，特别是公共经济学的视角评估这次政策调整，可以发现更加深刻和长远的意义。 首先，新增成品油、一次性筷子和实木地板三个税目，旨在将部分负的外部性(当事人的行为对其他主体造成直接的不利影响)内部化，既体现了社会公平的价值追求，又符合市场经济的效率原则。现行消费税对石油制品已有汽油和柴油两个税目，这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了石油制品的消费税征收范围。将上述油品纳入消费税征税范围，能够控制能源消耗和调控消费结构，扩大消费税对石油产品的调控力度。另外，生产和使用木制一次性筷子和实木地板，客观上消耗了大量木材资源，还给环境带来了污染。为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，这次消费税调整将它们作为两个税目，都按照5%的税率征收消费税。过度使用石油制品和木材，将对生态环境和经济发展产生负的外部性，对使用者征税，意味着提高他们的使用成本，国家则可以将这笔税收收入用于环境保护或研发可替代品，进而将负的外部性内部化，达到公平与效率的某种均衡。 其次，新增游艇、 高尔夫球及球具和高档手表三个税目，通过对高档消费品的税收调节，间接调节收入分配。游艇、高尔夫运动项目是我国近几年新出现的，只有少数高收入群体消费的高档消费品。这次将游艇和高尔夫及球具纳入消费税征收范围，都将按照10%的税率征收消费税。目前，有些手表使用贵金属材料，并镶嵌宝石、钻石，价格高达万元甚至上百万元，已经超越了一般手表的计时功能，属于高档奢侈品，此次将高档手表纳入征收范围，按照20%的税率征收消费税。尽管对这些高档消费品进行税收调节，得到的税收收入不会很多，但亦将起到体现社会公平理念的作用。同时，公共经济学的拉姆齐法则告诉我们，对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小，是一个重要的征税原则。不同的高档消费品需求税收弹性不一，征税对需求量的影响也不一样。因此，在调整征税范围、税目设置和税率结构时，税收弹性是一个重要的考虑因素。正如财政部有关负责人在回答新华社记者提出的“部分高消费行为为何不征消费税”问题时所说的，除了某些产品和行为不在消费税征税范围，如高档住房，以及征税还要考虑可操作性外，很重要的一点是，征收消费税也要考虑对消费需求的影响。消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素，在选择消费品征税时，必须考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策的总体要求。 再次，调整小汽车等四个税目和取消 护肤护发品税目，是在充分考虑环境保护和中国国情，并遵循与时俱进原则下作出的安排。其一，将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目，并调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率，体现对生产和使用小排量车的鼓励政策。对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。其二，对 摩托车消费税的税率结构进行了调整，将现行10%的税率改为按排量划分两档税率。对排量250毫升(含250毫升)以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。这样一方面体现了按排量征税的原则，另一方面也适当降低了小排量摩托车的税率，兼顾了农村地区使用者的税收负担。其三，1994年税制改革时确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格一般较高，不属于大众消费品，征收消费税可以起到对消费行为的调节作用，也有利于增加财政收入。这些年来，随着我国经济的不断发展，人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，护肤护发品的消费越来越普及，已经逐渐具有大众消费的特征，为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，正确引导消费，这次调整取消了护肤护发品税目。 据估计，这次消费税调整总体上又将增加国家的财政收入。笔者认为，在深化政府改革和建立公共财政体制的背景下，要进一步强化国家征税就是为了提供公共物品，老百姓纳税就是购买公共物品的现代理念，使正在和将要进行的税收体制改革，在更大范围起到引导和促进社会经济向正确方向发展的作用；使不断增加的财政收入，在公平和效率两个方面，特别是在保证和维护社会公平方面，产生更加积极的作用。
林达尔均衡有什么经济意义？什么是拉姆齐法则？
林达尔均衡是公共产品理论最早的成果之一，林达尔均衡模型实际上是在维克塞尔工作基础上建立的，林达尔认为公共产品价格并非取决于某些政治选择机制和强制性税收，恰恰相反，每个人都面临着根据自己意愿确定的价格，并均可按照这种价格购买公共产品总量。处于均衡状态时，这些价格使每个人需要的公用产品量相同，并与应该提供的公用产品量保持一致。因为每个人购买并消费了公用产品的总产量，按照这些价格的供给恰好就是各个个人支付价格的总和。林达尔均衡使人们对公共产品的供给水平问题取得了一致，即分摊的成本与边际收益成比例。总之，林达尔均衡指个人对公共产品的供给水平以及它们之间的成本分配进行讨价还价，并实现讨价还价的均衡。林达尔通过一个新的定价方法来建立起一个类似于私人物品竞争性均衡的公共物品的均衡模型，称为林达尔均衡。在林达尔的均衡中，不是所有消费者面临一个公共的（相同的）价格，而是全部消费者有一个公共的数量；不是总产量在全体消费者之间分配，而是总成本在消费者之间分摊。因此，要尽量使每个消费者面临的价格符合其对公共物品的真实评价（或偏好）。这样就使得消费者愿意支付的价格总和正好等于公共物品的总成本。于是生产的约束条件就变成总收入等于总成本。林达尔均衡的解就是在正常利润为零的约束条件下，使公共产品的定价采取与消费者的需求弹性相关的方式来确定，即依据每个消费者对公共物品的不同评价，分别确定不同的价格。林达尔均衡的功绩在于从理论上论证了公共物品（包括信息商品）的市场均衡价格原理与私人物品的市场均衡价格原理之间的差异，为进一步探讨信息商品的价格问题找到了强有力的理论
